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六盘水会计中级关于个税六项附加扣除信息采集方式及申报时间要求

栏目分类: 新闻动态   发布日期:2019-01-09   来源:www.aierx.net   浏览次数:
随着12月22日《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》等文件的发布,备受关注的个税改革政策基本尘埃落定。让我们带大家回顾一下本轮改革的

随着12月22日《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》等文件的发布,备受关注的个税改革政策基本尘埃落定。让我们带大家回顾一下本轮改革的历程及主要变化,同时对与个人息息相关的实施办法进行详细解读,具体包括以下十个方面:

 

  • 个税改革历程及分步实施情况?

  • 新个税法“最大变化”是什么?

  •  综合所得个税如何征收?

  • 何种情况下需要个人进行年度汇算清缴?

  • 专项附加扣除的适用范围及标准

  • 专项附加扣除的办理时间及报送方式

  • 新的“累计预扣法”如何计算?

  • 新个税法下对外籍个人的影响有哪些?

  • 新个税法下,普通外籍雇员无住所个人工资薪金所得纳税义务判定标准

  受个税改革影响,还有哪些事项需后续关注?

 

  •   个税改革历程及分步实施情况

 

 

  •   新个税法“最大变化”是什么?

 

答:最大变化可概括为: 综合征收, 年度申报

根据新个税法,将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项所得,作为综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税。

年度申报相比月度申报更加公平,业务端人员受益更大

举例而言:

小张是个文职人员,收入稳定,月入4,000元,年收入48,000元

小明是个业务人员,收入主要靠业绩,月基本工资2,000元,前三个季度是业务淡季业绩收入为零,第四个季度是业务旺季业绩收入24,000元,年收入48,000元

在月度申报的情况下,小张每个月都可以将“扣除额”或“低税率区间”部分充分使用,而小明则会在前三个季度浪费大量的“扣除额”或“低税率区间”

最终会导致明明俩人是一样的年收入,小明却多交了不少的个税;

实现了年度申报后,以上现象就不再存在了

 

 

答:根据个税法第十一条规定,可以概括为:按年计算、按月扣缴、汇算清缴

综合所得的纳税期限,与企业所得税一样,原则上一年计算一次,按年计算个人所得税。

按月扣缴,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月扣缴,比如工资薪金。不是每个月都固定有的,比如劳务报酬、稿酬等,按次扣缴。

汇算清缴,因为是年度纳税,按月扣缴,需在年度结束后,在次年三月一日到六月三十日内,确认总的收入,扣除可以扣的项目后,计算总的所得,按照适用税率,计算总的应纳税额,多退少补。

 

  •   何种情况下需要个人进行年度汇算清缴?

 

答:根据实施条例第二十五条规定,取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:

(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

(四)纳税人申请退税。 (纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税款退库。)

 

  •   专项附加扣除的适用范围及标准

 



   专项附加扣除的办理时间及报送方式


 

(一) 办理时间 享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人,自符合条件开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 享受大病医疗专项附加扣除的纳税人,由其在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。(二) 报送方式 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。
1. 
纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。
2. 
纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份,纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。

 

  •   新的“累计预扣法”如何计算?

 

根据国家税务总局发布的政策,从2019年开始个人所得税计算方式采用累计预扣法,每月根据累计收入进行计算。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

 

举例说明如下:

假设员工A税前工资20,000元,每月减除费用5,000元,专项扣除(五险一金)4,443元,专项附加扣除3,000元(子女教育1,000,住房贷款1,000,赡养老人1,000),没有减免收入及减免税额等情况,前三个月预缴税款:

1月份:(20,000-5,000-4,443-3,000)×3%=227元;

2月份:(20,000×2-5,000×2-4,443×2-3,000×2)×3%-227=227元;

3月份:(20,000×3-5,000×3-4,443×3-3,000×3)×3%-227-227=227元;

2019年员工A全年的工资相关情况如下所示:

* 员工A因增加专项附加扣除,年节税额为累计专项附加扣除总额*其年最高适用税率,本年共节税36,000*10%=3,600元.

 

  •   新个税法下对外籍个人的影响有哪些?

 

答:影响有四

影响一:扣除标准的变化,自2018年10月1日起,支付给外籍个人的工资薪金,扣除标准从原来的每月4,800元变更为每月5,000元,与中国籍个人一致,没有差别了;

影响二:明确引入了居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定标准,由原是否满1年调整为是否满183天。

 

小知识:中国税收居民是指,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,一次不超过30日的临时离境,不扣减天数。

其中,在中国境内有住所是指,因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。所谓习惯性居住,是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准,不是指实际居住

或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的,在其原因消除之后,必须回到中国境内居住的个人,则中国即为该纳税人习惯性居住地。

一个纳税年度是指,自公历一月一日起至十二月三十一日止。

 

 

影响三:申报方式发生变化。外籍个人被判定为居民个人的,按年计算、按月(次)扣缴、汇算清缴,外籍个人被判定为非居民个人的,非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。

影响四:在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的(旧政策中为五年),经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。

 

  •   新个税法下,普通外籍雇员无住所个人工资薪金所得纳税义务判定标准

 


来源于中国境内

来源于中国境外

在华时间

境内机构支付

境外机构支付

境内机构支付

境外机构支付

不超过90天

不超过183天

不超过6年

超过6年

 

十、  受个税改革影响,还有哪些事项需后续关注?

 

1全年一次性奖金、因解除劳动合同而取得的经济补偿金、股权激励计划所得等相关税收优惠政策是否持续?

答:本着个税税法宜粗不宜细的原则,全年一次性奖金、因解除劳动合同而取得的经济补偿金、股权激励等个税政策一直未写入税法及配套实施条例中,分别依照特殊政策采取不同税收计算方式执行目前仍未明确其存废,需等待相关部门进一步确认。

2、新《个税法》后外籍个人八项费用减免是否会改变?

答:根据财税字〔1994〕20号第二款第一至三条,暂免征收外籍个人非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费;按合理标准取得的境内、外出差补贴;取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

考虑到本次新《个税法》增加专项附加扣除项目,旧八项扣除是否会改变有待明确,且这部分减免从修改后的所得税法的减免权限来看,还是需要国务院再行确认的。 



2019年1月1日起“个人所得税”APP正式开始使用啦,还没下载、安装、注册的小伙伴们快关注HR小姐姐熬夜整理的信息采集方式及申报时间要求吧!


APP下载方式

通过在手机端应用市场中搜索“个人所得税”下载安装,或扫描下方“个人所得税”二维码下载安装。


下载后,打开APP(认准国家税务总局“个人所得税”官方APP哦!),工作地或常住地下拉列表选择所在的省市,点击“下一步”。




APP如何注册

当前,个税APP支持以下两种注册模式:

(一)人脸识别认证注册模式(此模式只支持中国大陆居民)即通过输入居民身份证号码和姓名,然后与公安系统动态人脸识别,验证通过后再填写账号和手机号码,短信验证通过后完成注册。

(二)大厅注册码注册模式(证件为非“中国大陆居民”采用此模式)即外籍纳税人需前往任意一个办税服务大厅,现场办理登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再进行注册。



完善APP个人中心信息

注册完成后,点击“个人中心”完善以下信息:

1、个人信息(姓名、证件号、纳税人识别号等)

2、任职受雇信息

3、家庭成员信息

4、银行卡等其他信息

如您当前的受雇信息并未显示,请点击“添加”进行操作,(如是错误受雇信息详见“APP信息修改篇”)。

统一社会信用代码可通过国家企业信用信息公示系统查询:

  http://www.gsxt.gov.cn/


专项附加扣除填写指南:


请注意


在完成实名注册及完善信息后,进入首页则可填报六项专项附加扣除信息。每一项扣除的填报第一步为基本信息(手机号码、电子邮箱和联系地址)的确认,最后一步填写申报方式,申报方式中

如选择“通过扣缴义务人申报”即为单位按月预扣预缴;

如选择“综合所得年度自行申报”则为由本人次年3月1日-6月30日期间自行申请汇算清缴。


注意事项:

纳税人应当依法如实办理纳税申报,对申报的真实性和完整性承担责任。若您的信息有变化,请您及时通过APP修改您的相关信息。





APP信息修改——账户名称及密码

进入“个人中心”,点击“安全中心”,修改手机号码及密码。

 


APP信息修改——任职受雇信息

如您的任职受雇信息有误,进入“个人中心”,点击“任职受雇信息”,选择需要申诉的受雇公司进行申诉处理。如需继续添加“任职受雇信息”请点击“添加”进行相关操作。



APP信息修改——专项附加扣除填报记录修改

进入“查询”,点击“专项附件扣除填报记录”,选择需要修改的扣除项目后操作“修改”或“作废”。

部分关于专项附加扣除填报记录修改的细节和要求还有待明确,我们将持续关注,并及时更新操作指引。


 


特别提示:



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